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基金资产的估值与净资产值的计算

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为了及时反映基金经营绩效 , 必须进行基金会计核算 , 同时 , 通过基金会计核算得到基金资产净值。 基金的净资产是衡量一个基金经营绩效的重要指标 , 也是投资者据以买卖基金的计价依据。

基金的会计核算是以不同基金为会计主体进行的 , 反映不同基金在一定时期的经营业绩和资产负债状况。 基金估值是对基金的资产价值按照一定的标准进行估算。 由于基金的主要资产是各类有价证券 , 对这些资产的估值直接影响基金会计核算的准确性 , 因此基金估值是基金会计核算的主要内容。同时 , 因这些资产具有较大的波动性 , 因此 , 为了准确、客观地反映基金的资产价值 , 方便投资者决策 , 必须经常性地对基金资产进行估值。

基金的资产净值等于基金资产扣除基金负债(如应收管理费、应收托管费)后的余额。 其计算公式为 :
基金资产净值= 基金资产 -基金负债
单位基金资产净值 , 也就是每一基金单位代表的基金资产的净值 , 在实务过程中 , 一般将其简称为 NAV(Net Asset Value) 。 其计算公式为 :
单位基金资产净值= (基金资产 -基金负债)/基金份额

基金的总资产是指基金拥有的所有资产的价值 , 包括现金、股票、债券、银行存款和其他有价证券。 基金的总负债是指基金应付给基金管理人的管理费和基金托管人的托管费等应付费用和其他负债。 因为开放型基金申购和赎回的价格是依据基金的净资产值计算的 , 所以如何公平计算基金净资产价值 , 则对投资人利益的保障有重大的意义。 如果基金净资产价值偏离市价或合理价格 , 基金有可能成为套利工具而损害投资人的利益。 因此 , 有关法规和基金设立文件应对基金估值方法作出明确规定 , 特别是对基金持有的非公开市场交易或无参考价值的证券 , 应明确其资产价值的计算方法。

关键词:基金  

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